国家税务总局公告2022年第7号

为贯彻落实（shí）新发布（bù）的《国务院关（guān）于设立3岁（suì）以下婴（yīng）幼儿照护个人所得税专（zhuān）项（xiàng）附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号），保障3岁以下婴幼（yòu）儿照（zhào）护专项（xiàng）附加扣除政策顺利实施，国家（jiā）税（shuì）务总局相应修订（dìng）了《个人（rén）所得（dé）税专项附加扣除操（cāo）作办法（试行）》及《个人所（suǒ）得税扣缴（jiǎo）申报表》。现予（yǔ）以发布，自2022年1月1日起（qǐ）施行。《国家税务（wù）总局（jú）关于（yú）发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法（试行（háng））〉的公告》（2018年（nián）第60号）、《国家税务总局（jú）关于修（xiū）订个人所得税申报表的公告》（2019年第（dì）7号）附件2同（tóng）时废止。

特此公告。

附件：1.个人所得税（shuì）专项（xiàng）附加（jiā）扣除信息表

      2.个人所得（dé）税扣缴（jiǎo）申报表

国（guó）家税务总局

2022年3月（yuè）25日

个人所得税（shuì）专项附加扣除（chú）操作办法（试行）

第一章 总（zǒng）则

第一条（tiáo） 为了规范（fàn）个人所得税专项附（fù）加扣除行（háng）为（wéi），切实维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所（suǒ）得税法》及其实施条例、《中华（huá）人民共和国（guó）税（shuì）收（shōu）征（zhēng）收（shōu）管理法》及其（qí）实施细则、《国务院关于印发（fā）个人所（suǒ）得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国（guó）发（fā）〔2018〕41号）、《国务院（yuàn）关（guān）于设立3岁以下婴幼（yòu）儿照（zhào）护（hù）个人所得（dé）税专项附加扣除的通知》（国发（fā）〔2022〕8号）的规定（dìng），制定本办法（fǎ）。

第二条 纳税人享（xiǎng）受子女教育（yù）、继（jì）续（xù）教（jiāo）育、大病医疗（liáo）、住房贷款（kuǎn）利息或者住房租金、赡（shàn）养老人、3岁以下婴幼（yòu）儿照护专项附加扣除的（de），依照（zhào）本办法规定办理。

第二（èr）章（zhāng） 享受扣除及（jí）办理时（shí）间

第三条（tiáo） 纳税人（rén）享受符合规（guī）定的专项附加扣除的计算（suàn）时间（jiān）分别为（wéi）：

（一）子女教育。学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小（xiǎo）学入学前一月。学历教（jiāo）育，为子（zǐ）女（nǚ）接受全日制学历（lì）教育入学的当月至全（quán）日制学历教（jiāo）育（yù）结束的当月。

（二）继续教育。学历（学位）继续（xù）教育，为在中国境（jìng）内接（jiē）受学历（lì）（学位）继续教育（yù）入学的当月至学历（学（xué）位）继续教育结束（shù）的当月，同一学历（学位）继续教育的（de）扣除期限最（zuì）长不得（dé）超过（guò）48个月。技能人员职业资（zī）格继续教育、专（zhuān）业技术（shù）人员职业资格（gé）继续教育，为取得相关证书的当（dāng）年。

（三（sān））大病医（yī）疗。为医疗保（bǎo）障信息系（xì）统记录（lù）的医药费用（yòng）实（shí）际支出的当年。

（四）住房贷（dài）款利息。为（wéi）贷款合同约定（dìng）开始还款的（de）当月（yuè）至贷款全部归还或贷款合同终止的当月（yuè），扣除期限最长（zhǎng）不得超过240个月。

（五）住房租（zū）金。为租赁合（hé）同（协议（yì））约定（dìng）的（de）房（fáng）屋租赁期开始的当（dāng）月至租（zū）赁期结（jié）束的（de）当月。提（tí）前终（zhōng）止合同（协议）的，以实际租赁期（qī）限为准。

（六）赡养老人。为（wéi）被赡养人年满（mǎn）60周岁的当月至赡养义务（wù）终止的年末。

（七）3岁以下婴幼儿照护（hù）。为婴幼儿出生的当月至（zhì）年满3周岁的前一个月。

前款第一项、第二项（xiàng）规定的学历教育（yù）和学历（学位）继续教育的期间，包（bāo）含因病或（huò）其他非主观（guān）原（yuán）因休学但学籍继（jì）续保留的休学期间，以及施教机构（gòu）按规定组织实（shí）施（shī）的寒暑假等假期（qī）。

第四条 享受子女教育、继续教育（yù）、住房贷（dài）款利息或者住房租金、赡养（yǎng）老人、3岁以（yǐ）下婴幼儿（ér）照护专项附加扣除的纳税人，自符合条件开（kāi）始（shǐ），可（kě）以向支（zhī）付工（gōng）资、薪金所得的扣缴（jiǎo）义务人提（tí）供上（shàng）述专项附加扣（kòu）除有关信息，由扣缴义（yì）务人在（zài）预（yù）扣预缴税款（kuǎn）时，按其（qí）在本单位本（běn）年可享受的累计扣除额办理扣除（chú）；也（yě）可（kě）以在次年3月1日至（zhì）6月30日内，向（xiàng）汇缴地（dì）主管税（shuì）务机关（guān）办理（lǐ）汇算（suàn）清（qīng）缴申报时扣除（chú）。

纳税（shuì）人同时从两处以上取得工（gōng）资、薪金所得，并由扣（kòu）缴义务人办（bàn）理上述（shù）专项附（fù）加扣除（chú）的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中（zhōng）一处扣除（chú）。

享受大（dà）病医疗专项附加扣除的纳税人，由其（qí）在次年3月（yuè）1日至6月30日内，自行（háng）向汇（huì）缴地主（zhǔ）管税务机关（guān）办理汇算清缴申报时扣除。

第五条 扣（kòu）缴义务人办理工资、薪金所得预（yù）扣预缴（jiǎo）税款时，应当根据纳税人报送（sòng）的《个（gè）人所得税专项附加扣除信（xìn）息（xī）表（biǎo）》（以下（xià）简称《扣除信息表》，见（jiàn）附（fù）件）为（wéi）纳税人办理专项（xiàng）附加扣除。

纳（nà）税人年度（dù）中（zhōng）间更换（huàn）工作单（dān）位（wèi）的，在原单位任职、受雇期间（jiān）已享（xiǎng）受的专（zhuān）项附加扣（kòu）除（chú）金额，不得在新（xīn）任职、受雇单（dān）位扣除。原扣缴义（yì）务人应当自纳税人离（lí）职（zhí）不再发放工资（zī）薪（xīn）金所得的当月（yuè）起，停（tíng）止为其办理专项附加扣除。

第六条（tiáo） 纳税（shuì）人未取得工资（zī）、薪（xīn）金所（suǒ）得，仅取（qǔ）得劳务报酬所得、稿酬所得（dé）、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的，应当（dāng）在次年3月（yuè）1日至6月（yuè）30日（rì）内，自行向（xiàng）汇缴地主管税（shuì）务（wù）机关报送（sòng）《扣除信息表》，并在办理（lǐ）汇算清缴（jiǎo）申报时（shí）扣除。

第七条（tiáo） 一个纳税年度（dù）内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环（huán）节未享（xiǎng）受或未（wèi）足额享受（shòu）专项附加扣（kòu）除的，可以在当年内向支付工资、薪金的（de）扣（kòu）缴义（yì）务人申请在剩（shèng）余月份发放工（gōng）资、薪金时补充（chōng）扣除（chú），也可以在次年3月1日至6月30日内（nèi），向汇缴（jiǎo）地主管税务机关（guān）办理（lǐ）汇算（suàn）清缴时（shí）申（shēn）报扣除。

第三（sān）章 报送信息及留存备查资料

第八条 纳税（shuì）人选择在扣缴义务人（rén）发放工资、薪金所得（dé）时享受专项附加扣除的，首次享受时应当填写并向扣缴义务（wù）人报（bào）送（sòng）《扣除信息表》；纳税年（nián）度（dù）中间相关（guān）信息发（fā）生变化的，纳税人（rén）应当更（gèng）新（xīn）《扣除信息表》相（xiàng）应栏次，并及时报送给扣（kòu）缴义务人。

更换（huàn）工作单位的纳税（shuì）人，需要由新任职、受雇（gù）扣缴义（yì）务人（rén）办（bàn）理专（zhuān）项附加扣除的，应当在入职的（de）当月，填（tián）写并向扣缴义务人报送《扣除信（xìn）息表》。

第（dì）九条（tiáo） 纳税人（rén）次年需要由扣缴义务人继续办理专项（xiàng）附加扣除（chú）的，应当（dāng）于（yú）每年12月份对次年（nián）享受专项附加扣除的内容进（jìn）行确认（rèn），并报送至扣缴义务人。纳（nà）税人未及时确认的，扣缴义务人于次（cì）年（nián）1月起暂停扣除（chú），待纳税人（rén）确认（rèn）后再行办（bàn）理（lǐ）专项附（fù）加扣除。

扣（kòu）缴义务人应当将纳税人（rén）报送的专项附加扣除信息，在次月办理扣缴申报时一并报送至主管税务（wù）机关。

第十条 纳税人选择在汇算清缴申报（bào）时（shí）享受专项附加扣除的，应当（dāng）填写并（bìng）向汇（huì）缴地主管（guǎn）税务（wù）机关报（bào）送《扣除信（xìn）息表》。

第十一条 纳（nà）税人（rén）将需要享受的专项附加扣除项目信息填报至《扣除信息表》相应（yīng）栏次。填报（bào）要素（sù）完整的，扣缴义务人（rén）或者主管税务机关应当受理；填报要素（sù）不完（wán）整的，扣缴义务人或（huò）者主管税务机关应（yīng）当（dāng）及时（shí）告知纳税人补正或重新填（tián）报（bào）。纳（nà）税人未补正或重新（xīn）填（tián）报的，暂不办理相关专（zhuān）项（xiàng）附加扣除，待纳税人补正或重新（xīn）填报后再（zài）行办理。

第十二条 纳税人享受（shòu）子女教（jiāo）育专（zhuān）项附加扣除，应当填报配偶及子女（nǚ）的（de）姓名（míng）、身份证（zhèng）件类型及号码、子女（nǚ）当前受教育阶段及起（qǐ）止时间、子女就读学校以及（jí）本人与配（pèi）偶之间扣除分配比例等信息。

纳税人需（xū）要留存备查资料包括：子（zǐ）女在境外（wài）接受教育的，应（yīng）当留存境外学（xué）校录取通知书、留学签证等境外教育佐（zuǒ）证资料（liào）。

第十三条（tiáo） 纳税人享受继续教育专项（xiàng）附加扣（kòu）除（chú），接受（shòu）学历（学位）继续教（jiāo）育的，应当（dāng）填报教（jiāo）育（yù）起止时（shí）间、教育阶段（duàn）等信息（xī）；接受技能人员或者专（zhuān）业技（jì）术人员职业资格（gé）继续教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机（jī）关、发证（批准（zhǔn））时（shí）间等信息（xī）。

纳（nà）税人需（xū）要（yào）留存备（bèi）查资料包括：纳税人接受技（jì）能人员职业资格继续教育、专业技（jì）术人（rén）员职业（yè）资格继续教（jiāo）育的，应当留存职业资格相关证书等资料。

第十四（sì）条 纳税人享受住房贷款利息专项（xiàng）附加扣除，应（yīng）当填报住房权属信息（xī）、住房坐落（luò）地（dì）址（zhǐ）、贷款方式、贷（dài）款银行、贷款合同编号、贷款期（qī）限、首（shǒu）次还款（kuǎn）日期等信息；纳税人有配（pèi）偶的，填写配（pèi）偶姓名、身（shēn）份证件类型及号码。

纳税人需（xū）要留存备查资料包括：住房贷款（kuǎn）合同、贷款还（hái）款（kuǎn）支出凭证等资料。

第十五条 纳税人享（xiǎng）受住房租（zū）金专项（xiàng）附（fù）加（jiā）扣除，应当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人（rén）姓名及身份证件类型和号码或者出（chū）租方（fāng）单位名称及（jí）纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间（jiān）等信息；纳税人有配偶的，填（tián）写配偶姓名（míng）、身份证件类型及号码（mǎ）。

纳税（shuì）人需要留存备查资料包括（kuò）：住房租赁合同（tóng）或协议等资料。

第十六条 纳税人享受赡养老（lǎo）人专项附加扣除，应（yīng）当（dāng）填报纳税人（rén）是否为（wéi）独生子（zǐ）女、月扣除金（jīn）额（é）、被（bèi）赡（shàn）养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人（rén）关系；有共同（tóng）赡养人的，需填报分（fèn）摊方式（shì）、共同赡（shàn）养人姓名及身（shēn）份证件类型和号码等信息（xī）。

纳税（shuì）人需要留存备（bèi）查资（zī）料（liào）包括（kuò）：约定或指定分摊的书面分（fèn）摊（tān）协议等（děng）资料。

第十七条（tiáo） 纳税人享受大病医疗专项附加扣除，应当（dāng）填报患者姓名、身份证件类（lèi）型及号码、与纳（nà）税人关系、与基本医保（bǎo）相关（guān）的医药费用总金额、医（yī）保目（mù）录范围（wéi）内个人负担（dān）的自付金额等信息。

纳税（shuì）人（rén）需（xū）要留（liú）存备查资料包括：大病患者医药服（fú）务收费及医保报销相（xiàng）关票据原（yuán）件（jiàn）或复（fù）印件（jiàn），或者医疗保障部门（mén）出具的纳税年度医药费用清单等资（zī）料。

第十八条（tiáo） 纳税人（rén）享受3岁以下婴幼（yòu）儿照护专项附（fù）加扣除，应当填报配偶及子女（nǚ）的（de）姓名、身份证（zhèng）件（jiàn）类型（如居（jū）民（mín）身份证、子女出生医学证明等）及号（hào）码（mǎ）以（yǐ）及本人（rén）与配偶之间（jiān）扣除分配比例等信（xìn）息。

纳税人需要（yào）留存备查（chá）资料包括：子（zǐ）女的出生医学（xué）证明等资料。

第十九条 纳（nà）税人应当对报送的专项附（fù）加扣除信息的真实性、准确性（xìng）、完整性负责。

第四章 信息（xī）报送方（fāng）式

第二十条（tiáo） 纳税（shuì）人可以（yǐ）通过远程（chéng）办税（shuì）端、电子或者（zhě）纸质报表（biǎo）等方式，向扣缴义务人或者主管税（shuì）务（wù）机（jī）关报送个人专项附加扣除信息。

第二十一条 纳（nà）税人选择纳税年度内由扣（kòu）缴义务人（rén）办理（lǐ）专项（xiàng）附加扣除（chú）的，按下列规（guī）定办理：

（一）纳（nà）税（shuì）人通（tōng）过（guò）远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息的，扣缴义务人根据接收（shōu）的（de）扣除信（xìn）息办理扣除。

（二）纳税（shuì）人通过填写电子（zǐ）或者纸质《扣除（chú）信（xìn）息表》直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息（xī）导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理（lǐ）扣缴（jiǎo）申报（bào）时提交给主管税务机（jī）关。《扣除信息表》应当一式（shì）两份，纳税人（rén）和（hé）扣缴义务人签字（章）后分别（bié）留存备查。

第（dì）二十二条 纳税人选择年度（dù）终了后办（bàn）理汇算清缴（jiǎo）申报时享受专项附（fù）加扣除的，既可以通过远程办税端（duān）报送（sòng）专项附加扣除信息，也可以将电子或者纸质《扣除信息表》（一（yī）式两份）报送给汇缴地主管税务机关。

报送电子《扣除信息（xī）表》的，主管税务机关（guān）受理打（dǎ）印，交由纳税人签字（zì）后，一（yī）份由（yóu）纳（nà）税人留存备查，一份由税务机关留（liú）存；报送纸质《扣除信息表》的（de），纳税人（rén）签字确认、主管税务机（jī）关受（shòu）理签章后，一份退还纳税（shuì）人留（liú）存（cún）备查，一份（fèn）由（yóu）税务（wù）机关留存。

第二十三条 扣缴义（yì）务人和税务机（jī）关（guān）应当（dāng）告知纳税人办（bàn）理专（zhuān）项（xiàng）附加扣除的方式和渠道，鼓励并引导（dǎo）纳税人采（cǎi）用远（yuǎn）程办税端报送信息（xī）。

第五章（zhāng） 后续管（guǎn）理

第（dì）二十四条（tiáo） 纳税人应当（dāng）将《扣（kòu）除信（xìn）息表》及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结（jié）束（shù）后保存（cún）五年。

纳税人报送（sòng）给扣（kòu）缴义务人的《扣除信息表》，扣（kòu）缴（jiǎo）义务人应当自预扣（kòu）预缴（jiǎo）年度的次年（nián）起留存五年。

第二十五（wǔ）条 纳税人向扣缴（jiǎo）义务人提供（gòng）专项附（fù）加扣除信息的，扣缴义务人应（yīng）当（dāng）按（àn）照规（guī）定予以扣除，不得（dé）拒绝。扣缴义务人应当（dāng）为纳税人报送的专项附（fù）加扣除信息保密。

第二十六条 扣缴义务人应当及时按照纳税人提供的信息计（jì）算办理扣缴（jiǎo）申（shēn）报（bào），不得擅自更（gèng）改纳税人提供的相关信（xìn）息。

扣缴义（yì）务（wù）人发现纳税人提供的信息与实际情况不符，可以要（yào）求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人（rén）应当向（xiàng）主管税务机关报告，税务机关应当及（jí）时处理。

除纳税（shuì）人另（lìng）有（yǒu）要求（qiú）外，扣缴义务人应当于年度终（zhōng）了后两个月（yuè）内，向纳（nà）税人提供已办理的专项附加（jiā）扣除项（xiàng）目及（jí）金（jīn）额等信息。

第（dì）二十七条 税（shuì）务机关定（dìng）期对（duì）纳税（shuì）人（rén）提供的（de）专项附加扣（kòu）除信息开（kāi）展抽查。

第二十八条 税务机关核（hé）查时，纳税人无（wú）法提供留（liú）存备（bèi）查资（zī）料，或者留存备查资料不能支（zhī）持（chí）相关情况的，税务机关可以要求纳税人提供其（qí）他佐证；不能提（tí）供（gòng）其他（tā）佐证材料，或者佐证材料仍（réng）不足以支（zhī）持的，不得享受相关专项附（fù）加扣除。

第二十九条 税务机关核（hé）查专项附加扣除情（qíng）况时，可以提请有关单位和（hé）个人协助核查，相（xiàng）关单（dān）位和个人应当协助。

第三十条 纳税人（rén）有下列（liè）情形之一的，主管税务机关应当责令其改（gǎi）正；情形严重的（de），应当（dāng）纳入有关信（xìn）用信息系统，并按照国家有关规定实施联合（hé）惩戒；涉及（jí）违（wéi）反税（shuì）收征管法（fǎ）等法律法规的，税务（wù）机关依法进行处理：

（一）报送虚假专项附加扣除信息（xī）；

（二）重（chóng）复享受专项附（fù）加扣除；

（三）超范围或标准享受专项附加扣（kòu）除（chú）；

（四）拒（jù）不提（tí）供留存（cún）备查资料；

（五）税务（wù）总（zǒng）局规定（dìng）的其他情形。

纳税人在任职（zhí）、受雇单位报送虚假扣（kòu）除（chú）信息的，税务机关责令改正的（de）同时，通知扣缴义（yì）务人。

第（dì）三（sān）十一条 本办法自2022年1月1日（rì）起施行。